[ 摘要 ] 本文通過實例介紹了大數據技術在失業(yè)保險基金審計中的應用，并指出審計的重點 及方法。
[ 關鍵詞 ] 失業(yè)保險 基金 大數據 審計
在大數據時代背景下，國家審計應加大數據 綜合應用力度，深度挖掘、充分運用所擁 有的數據，提高運用信息化技術查核問題、評價 判斷、宏觀分析的能力，提高審計工作能力、質 量和效率。A 市審計局在對本市失業(yè)保險基金審 計中應用大數據審計模式，采集基本養(yǎng)老保險參 保數據、失業(yè)保險享受數據、個人所得稅數據， 通過大數據對比分析，發(fā)現(xiàn)存在假失業(yè)冒領騙取 失業(yè)保險基金現(xiàn)象，2015-2017 年，累計騙取失 業(yè)保險基金 3000 余萬元，引起失業(yè)保險經辦部 門的高度重視。
一、審前調查，重點解讀政策
根據 A 市審計局年初立項計劃，審計組赴 失業(yè)保險基金經辦部門開展審前調查，了解失業(yè) 保險基金政策法規(guī)及總體運行情況。2015-2017 年，A 市失業(yè)保險基金（含農民工一次性生活補 助）累計享受人數 19,392 人，發(fā)放失業(yè)保險基金 13,998.75 萬元，年均支出 4666.25 萬元。基于失 業(yè)保險基金享受人數多、發(fā)放金額大的情況，審計組獲取了《失業(yè)保險條例》及相應政策法規(guī)， 并組織開展政策解讀，形成思維合力，重點關注 政策執(zhí)行中的支出領取環(huán)節(jié)，如是否存在失業(yè)人 員在領取失業(yè)保險金期間正常就業(yè)及同時繳納基 本養(yǎng)老保險等情況。
二、采集數據，建立分析模型
基于 A 市失業(yè)保險基金財務、業(yè)務均應用成熟 的信息系統(tǒng)，審計組決定采用數據式審計方法，并 將重點聚焦失業(yè)保險基金業(yè)務系統(tǒng)，導出失業(yè)保險 基金發(fā)放明細表，包含身份證號碼、姓名、存折賬 號、發(fā)放金額、發(fā)放類型、發(fā)放年月等字段，同時 依托大數據審計技術，采集地稅、社保等多個部門 業(yè)務數據，實現(xiàn)審計數據跨部門共享、關聯(lián)，提升 審計監(jiān)督效能和水平。其中向地稅部門獲取 2015- 2017 年的個人所得稅全員全額申報數據，向社保經 辦部門采集養(yǎng)老保險參保信息數據，并將上述數據 導入 SQL SERVER，生成四張表，分別是失業(yè)保 險基金發(fā)放表、農民工一次性生活補助發(fā)放表、個 人所得稅繳納表、基本養(yǎng)老保險繳費表。
（一）領取失業(yè)保險基金同時繳納基本養(yǎng)老保險
1. 審計思路。根據《失業(yè)保險條例》，申請領 取失業(yè)保險金的前提是非因本人意愿中斷就業(yè)，即 申請人員必須處于失業(yè)狀態(tài)，已與用人單位終止勞 動合同、與用人單位解除勞動合同、被用人單位開 除、除名和辭退等情形，用人單位已不可能為失業(yè) 人員繳納基本養(yǎng)老保險。通過失業(yè)保險基金發(fā)放表、 基本養(yǎng)老保險繳費表，以身份證為關鍵字段，關聯(lián) 分析申請人領取失業(yè)保險基金同一時間段內是否繳 存基本養(yǎng)老保險。
2. 分析模型。如圖１所示。
3. 計算機語句實現(xiàn)。第一步，關聯(lián)基本養(yǎng)老保 險繳費表和失業(yè)保險基金發(fā)放表，生成中間表 _ 失 業(yè)同時繳養(yǎng)老。第二步，根據中間表 _ 失業(yè)同時繳 養(yǎng)老，計算匯總社保繳納單位在繳存基本養(yǎng)老保險 同時享受失業(yè)保險基金人數及金額。
4. 分析結果。數據分析發(fā)現(xiàn)，2015-2017 年期 間，陸某等 5 人在申領失業(yè)保險基金的同時仍在企業(yè)繳納養(yǎng)老保險，共申領失業(yè)保險基金 3.25 萬元。
（二）領取失業(yè)保險基金同時繳納個人所得稅
1. 審計思路?！妒I(yè)保險條例》規(guī)定，失業(yè)保 險基金領取人員必須為失業(yè)狀態(tài)，即這個時間段不 會有工資薪金收入，也沒有相應的個人所得稅納稅 信息，如果失業(yè)保險基金領取人員在領取失業(yè)保險 基金的同時，繳納稅目為工資薪金的個人所得稅， 基本確定為騙取失業(yè)保險基金。以身份證為關鍵字 段，關聯(lián)分析失業(yè)保險基金發(fā)放表、個人所得稅繳 納表，發(fā)現(xiàn)審計疑點。
2. 分析模型。如圖２所示。
3. 計算機語句實現(xiàn)。第一步，關聯(lián)失業(yè)保險發(fā) 放表和個人所得稅繳納表，生成中間表 _ 失業(yè)個人 所得稅。第二步，根據中間表 _ 失業(yè)個人所得稅， 計算匯總繳納個人所得稅同時享受失業(yè)保險基金人 數及金額。
4. 分析結果。審計分析發(fā)現(xiàn)，2015-2017 年，A 市有 2043 家企業(yè)，4170 人領取失業(yè)保險基金的 同時，疑似在企業(yè)正常工作，涉及領取失業(yè)保險基 金 2921 萬元。
（三）領取農民工一次性生活補助停保 1 個月后 重新回原單位參保
1. 審計思路。農民工一次性生活補助屬于失 業(yè)保險基金中的一種特殊對象。根據失業(yè)保險條 例政策解讀，農民工一次性生活補助即“用人單 位招用的農民合同制工人，勞動合同期滿未續(xù)訂 或者提前解除勞動合同的，由社會保險經辦機構 根據用人單位為其連續(xù)繳費的時間，對其支付一 次性生活補助，每滿 1 年發(fā)給 1 個月生活補助， 最長不得超過 12 個月”。由于農民工一次性生活 補助領取金額大，審計對這部分群體重點分析是 否存在領取農民工一次性生活補助停保 1 個月后 重新回原單位參保的情況。根據基本養(yǎng)老保險繳 費表及失業(yè)保險發(fā)放表，以身份證字段關聯(lián)分析， 將上述人員在領取農民工一次性生活補助所屬年 度中，同一單位繳納基本養(yǎng)老保險時間為 11 個月的列為審計疑點。
2. 分析模型。如圖３所示。
3. 計算機語句實現(xiàn)。第一步，關聯(lián)農民工一次 性生活補助表和基本養(yǎng)老保險繳費表，生成中間表 _ 農民工與養(yǎng)老繳費。第二步，分年度統(tǒng)計養(yǎng)老保 險繳納時間為 11 個月、領取農民工一次性生活補 助的人員。首先，統(tǒng)計 2017 年度農民工一次性生 活補助享受人員，在同一家企業(yè)養(yǎng)老保險繳納月數 為 11 的人員，將其列為疑點。其次，統(tǒng)計 2016 年 度農民工一次性生活補助享受人員在同一家企業(yè)養(yǎng) 老保險繳納月數為 11 的人員，將其列為疑點。最后， 統(tǒng)計 2015 年度農民工一次性生活補助享受人員在 同一家企業(yè)養(yǎng)老保險繳納月數為 11 的人員，將其 列為疑點。
4. 分析結果。審計分析發(fā)現(xiàn)，2015-2017 年， A 市有 52 家企業(yè)，共 111 人領取農民工一次性生 活補助方式存在異常，相關人員在領取農民工一 次性生活補助前后月份，均在同一單位上班，僅 在領取期間中斷參保 1 個月，涉及享受金額合計 129.89 萬元。
三、鎖定疑點，做好延伸審計
根據上述疑點，審計組抽取部分樣本進行延伸 核實，發(fā)現(xiàn)大數據分析結果與實際基本一致，失業(yè) 保險基金在一定范圍內存在群體性騙保、冒領現(xiàn)象。
（一）領取失業(yè)保險基金同時繳納個人所得稅 延伸核實結果
1. 群體性騙取失業(yè)保險基金。審計發(fā)現(xiàn)，部分 企業(yè)職工在就業(yè)的情況下，與所在企業(yè)簽訂虛假的 勞動解除合同，并申請失業(yè)保險基金。審計組對疑 點數據抽查發(fā)現(xiàn)，22 家企業(yè)的 294 人涉嫌以開具虛 假失業(yè)證明、不在企業(yè)參保、瞞報就業(yè)事實等方式 冒領失業(yè)保險基金，享受金額合計 203.90 萬元。如 A 市 J 公司共有 32 人領取失業(yè)保險基金 25.06 萬元。 經審計核實，上述 32 人自 2016 年 8 月至審計日一 直在 J 公司上班，并每月申報個人所得稅。
2. 企業(yè)高管騙取失業(yè)保險基金。審計發(fā)現(xiàn)，部 分企業(yè)高管與所在企業(yè)簽訂勞動合同時，約定自行 繳納養(yǎng)老保險等，企業(yè)給予一定額度的社保補貼，而這部分企業(yè)高管以靈活就業(yè)人員身份參加養(yǎng)老保 險，并于退休前 3-5 年申領失業(yè)保險基金及靈活就 業(yè)人員社保補貼。如 A 市 B 公司高管馬某自 2016 年 1 至 2017 年 12 月一直在公司上班，并每月申報 個人所得稅，但馬某在該時間段申領失業(yè)保險基金 領取靈活就業(yè)人員社保補貼 19,604.80 元。
（二）領取農民工一次性生活補助停保 1 個月 后原單位重新參保延伸核實結果
審計查實，共有 5 家企業(yè) 12 人領取農民工一 次性生活補助方式存在異常。相關人員在領取農民 工一次性生活補助前后月份均在同一單位上班，僅 在領取期間中斷參保 1 個月，享受金額合計 34.89 萬元。如 A 市 E 公司，共有 20 人領取農民工一次 性生活補助，合計 24.88萬元，審計通過采集工資單、 個人所得稅、考勤等資料，逐一談話，發(fā)現(xiàn)上述人 員一直在 E 公司處于就業(yè)狀態(tài)。
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